Ar-Ge ve teknopark gelir vergisi istisnası

Kimler yararlanabilir?

Teşvik iki ayrı kanuna dayanır. 5746 sayılı Kanun, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca onaylanmış Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde çalışan personeli kapsar. 4691 sayılı Kanun ise teknoloji geliştirme bölgelerinde (teknoparklarda) faaliyet gösteren girişimcilerin Ar-Ge, tasarım ve destek personelini kapsar.

Her iki kanunda da teşvik yalnız Ar-Ge ve tasarım faaliyetiyle ilgili çalışmalar karşılığı ödenen ücrete uygulanır. Destek personeli sayısının Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşan kısmı teşvikten yararlanamaz. Muhasebe, satış ya da genel yönetim gibi Ar-Ge dışı görevlerde çalışanlar kapsam dışıdır.

Teşvik oranları ne kadar?

5746 kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde, ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinin eğitim düzeyine göre belirlenen oranı muhtasar beyannamede tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Teşvik bir istisna gibi matrahı değil, hesaplanan vergiyi azaltır; bordroda vergi hesaplanır ve teşvik tutarı ayrı satırda gösterilir. Aşağıdaki oranlar Ar-Ge ve tasarım merkezleri için geçerlidir; teknoparkta (4691) ise üst sınıra kadar olan ücretin, asgari ücret istisnası düşüldükten sonra kalan vergisinin tamamı teşvik kapsamındadır.

• Doktoralı olanlar ile temel bilimlerden birinde yüksek lisans derecesine sahip olanlar: %95
• Yüksek lisans derecesine sahip olanlar ile temel bilimlerden birinde lisans derecesine sahip olanlar: %90
• Diğerleri: %80

Yeni üst sınır nasıl işliyor?

7555 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle, 1 Ağustos 2025'ten itibaren elde edilen ücretlerde hem teknopark (4691) hem Ar-Ge ve tasarım merkezi (5746) personelinin gelir vergisi teşviki, aylık brüt asgari ücretin 40 katına kadar olan ücretle sınırlandırılmıştır. Ücretin bu sınırı aşan kısmı genel hükümlere göre vergilendirilir. Teşvik tutarı, sınıra kadar olan ücretin vergisinden önce asgari ücret istisnası düşülerek bulunur. Damga vergisi istisnası da aynı sınıra kadar uygulanır.

Uygulamanın ayrıntıları teknopark için 331 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde, Ar-Ge ve tasarım merkezleri için 5746 sayılı Kanun Genel Tebliği'nde (Seri No: 10) açıklanmıştır; bordro parametreleri kurulmadan önce güncel metinler kontrol edilmelidir.

SGK tarafında ne destek var?

Ar-Ge ve destek personelinin ücretleri üzerinden hesaplanan SGK işveren payının yarısı, belirli şartlarla Hazine tarafından karşılanır. Bu destek bildirgede ayrı bir kanun numarasıyla kullanılır ve Hazine desteği gibi bazı indirimlerle birlikte uygulanabilir. Çalışanın SGK işçi payı ve işsizlik primi normal şekilde kesilir.

Teşvikin denetimde reddedilmemesi için personelin görev tanımı, proje ataması ve çalışma süreleri belgelenmelidir. Uzaktan çalışma, bölge dışında geçen süre ve kısmi görevlendirmeler teşvikin kapsamını daraltabilir; bu süreler puantajda ayrı izlenmelidir.