Kıdem tazminatında hangi kesintiler yapılır?
Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 7. bendine göre, ilgili kanunlar uyarınca ödenen kıdem tazminatları, kanunda belirtilen tavanı aşmayan kısmı için gelir vergisinden istisnadır. Kıdem tazminatından SGK ve işsizlik primi de kesilmez. Bu nedenle tavanın altında kalan bir kıdem tazminatından yalnız damga vergisi kesilir; 2026 yılında oran binde 7,59'dir.
Asgari ücret damga vergisi istisnası kıdem tazminatına uygulanmaz; damga vergisi tazminatın tamamı üzerinden hesaplanır.
- Gelir vergisi: tavanı aşmayan kısım istisna
- SGK ve işsizlik primi: kesilmez
- Damga vergisi: tazminatın tamamı üzerinden kesilir
Tavanı aşan kıdem tazminatı nasıl vergilendirilir?
Bir hizmet yılı için ödenecek kıdem tazminatı kanunen tavanla sınırlıdır; tavan 2026 döneminde 73.729,87 TL tutarındadır. 1475 sayılı Kanun md. 14'e göre toplu iş sözleşmesi ya da iş sözleşmesiyle belirlenen kıdem tazminatının yıllık miktarı da bu tavanı geçemez. İşveren buna rağmen tavanı aşan bir ödeme yaparsa, aşan kısım kanuni kıdem tazminatı sayılmaz ve istisnadan yararlanamaz, ücret sayılır ve ödendiği ayın kümülatif matrahına eklenerek gelir vergisine tabi tutulur.
Tavanı aşan kısmın SGK primine tabi olup olmadığı ödemenin niteliğine göre ayrıca değerlendirilmelidir. Ayrılan çalışanlara iş kaybı tazminatı veya iş güvencesi tazminatı gibi adlarla yapılan ek ödemeler, kıdem tazminatıyla birlikte aynı istisna sınırı içinde değerlendirilir; bu yüzden bordroda ayrı kalemlerle gösterilmeli ve toplamları istisna sınırıyla karşılaştırılmalıdır.
Kanuni şartlar oluşmadan ödenen kıdem tazminatı
İstisna yalnız kanuna göre hak kazanılan kıdem tazminatına uygulanır. Örneğin işçinin kendi isteğiyle haklı bir neden olmadan istifa ettiği ya da bir yılı doldurmadığı durumda işverenin "kıdem tazminatı" adı altında yaptığı ödeme istisnadan yararlanamaz ve ücret gibi vergilendirilir.
Bu nedenle işten çıkış nedeninin ve çıkış kodunun kıdem tazminatı hakkıyla uyumlu olması vergisel açıdan da önemlidir. 7103 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu md. 25/7-b'ye eklenen hükümle, karşılıklı sonlandırma veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar ile iş kaybı, iş sonu ve iş güvencesi tazminatı gibi adlarla yapılan ödemeler de istisna kapsamındadır; ancak bu ödemeler kıdem tazminatıyla birlikte, kıdem tazminatı istisnasının hesaplanan sınırı içinde kalan kısım için istisnadan yararlanır. Sınırı aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.
İhbar tazminatı ve diğer ödemelerle farkı
İhbar tazminatı istisna değildir: gelir vergisi ve damga vergisine tabidir, SGK primi kesilmez. Kullanılmayan izin ücreti ise ücret niteliğindedir; SGK primi, gelir ve damga vergisi kesilir. Son bordroda bu kalemlerin her birinin kendi kuralına göre hesaplanması gerekir.
Kıdem tazminatı mirasçılara ödendiğinde de aynı istisna uygulanır. Tazminatın geç ödenmesi halinde işleyen faiz ise ayrı bir gelir unsuru olarak değerlendirilir.
Kıdem tazminatı vergi istisnası hakkında sık sorulan sorular
Kıdem tazminatından gelir vergisi kesilir mi?
Kanuna göre ödenen ve tavanı aşmayan kıdem tazminatından gelir vergisi kesilmez. Tavanı aşan kısım ücret gibi vergilendirilir.
Kıdem tazminatından damga vergisi kesilir mi?
Evet. Tazminatın tamamı üzerinden damga vergisi kesilir; asgari ücret damga vergisi istisnası uygulanmaz.
İstifa edene ödenen kıdem tazminatı vergiden istisna mı?
Hayır. Kanuni hak doğmadan yapılan ödemeler istisnadan yararlanamaz ve ücret gibi gelir vergisine tabi tutulur.
Bu sayfa bilgilendirme amaçlıdır ve 2026 mevzuatına göre hazırlanmıştır; somut durumunuz için bir uzmana danışın. Yıllık değişen tutarların tamamı bordro parametreleri sayfasında.