Yol yardımı hangi durumlarda istisnadır?
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesine göre işverenin çalışanlarını işyerine toplu olarak taşıması, yani servis hizmeti, tutarına bakılmaksızın gelir vergisinden istisnadır. Servis hizmetinin işverence satın alınması ya da işverenin kendi araçlarıyla verilmesi sonucu değiştirmez.
Servis yerine toplu taşıma kartı, bilet ya da benzeri ödeme araçlarıyla sağlanan yol bedelinde ise istisna günlük bir tutarla sınırlıdır ve yalnız çalışılan günler için uygulanır. Günlük tutar her yıl Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilir; güncel değer için bordro parametreleri sayfasına bakabilirsiniz.
- Servis (toplu taşıma hizmeti): tutar sınırı olmadan istisna
- Toplu taşıma kartı ve bilet: çalışılan gün başına günlük tutara kadar istisna
- Nakit yol parası: istisna yok, ücret sayılır
- Günlük tutarı aşan kısım: ücret sayılır ve vergilendirilir
Nakit yol parası neden vergiye tabidir?
Yol istisnası, ulaşımın işverence sağlanması ya da toplu taşıma için kullanılan bir ödeme aracıyla verilmesi şartına bağlıdır. Maaşla birlikte nakit olarak ödenen yol parası ise çalışanın serbestçe kullanabileceği bir para olduğu için ücret sayılır; gelir vergisi, damga vergisi ve SGK primine tabidir.
Bu nedenle aynı bütçeyle verilen yol desteğinin çalışana kalan net değeri, nakit yerine ulaşım kartı ile verildiğinde daha yüksektir. Bu fark yan hak paketinin tasarımında dikkate alınmalıdır.
SGK tarafında yol yardımı
Servis gibi ayni olarak sağlanan ulaşım prime esas kazanca dahil edilmez. Nakit ödenen yol yardımı ise prime esas kazanca eklenir ve SGK ile işsizlik primine tabidir. Toplu taşıma kartı gibi ödeme araçlarıyla sağlanan desteğin SGK karşısındaki durumu SGK'nın güncel açıklamalarına göre değerlendirilmelidir.
Gelir vergisi ve SGK istisnaları farklı kurallara dayandığı için bordroda yol ödemelerinin her iki matrah için ayrı tanımlanması gerekir.
Bordroda dikkat edilecekler
Günlük istisna yalnız fiilen çalışılan günler için uygulanır; izin, rapor ve tatil günleri için yüklenen tutarlar ücrete eklenir. Uzaktan çalışılan günlerde yol yardımı verilmeye devam ediliyorsa, bu günler için istisna uygulanıp uygulanamayacağı ayrıca değerlendirilmelidir. Hibrit çalışma düzeninde ofis günlerinin puantajda ayrı izlenmesi bu hesabı kolaylaştırır.
Düzenli verilen yol yardımı giydirilmiş ücrete eklenir ve kıdem tazminatı hesabına girer. Yemek yardımı için benzer kurallar yemek istisnası sayfasında anlatılmaktadır.
Yol yardımı istisnası hakkında sık sorulan sorular
Servis hizmeti vergiye tabi mi?
Hayır. İşverenin çalışanları işyerine toplu olarak taşıması tutarına bakılmaksızın gelir vergisinden istisnadır ve SGK primine de tabi değildir.
Nakit yol parası vergiden istisna mı?
Hayır. Nakit ödenen yol parası ücret sayılır; gelir vergisi, damga vergisi ve SGK primine tabidir.
Yol istisnası izin günlerinde uygulanır mı?
Hayır. İstisna yalnız fiilen çalışılan günler için uygulanır.
Bu sayfa bilgilendirme amaçlıdır ve 2026 mevzuatına göre hazırlanmıştır; somut durumunuz için bir uzmana danışın. Yıllık değişen tutarların tamamı bordro parametreleri sayfasında.